Аудит налоговой отчетности

7 июня 2010

Версия для печати

Размер шрифта

Другие статьи раздела “Школа”Ожидания от Года учителяКурсы красотыЛетняя работа для школьников: что нужно учесть

Налоговый аудит — это одно из самостоятельных направлений аудиторской деятельности.

Налоговый обязательный аудит на практике является самой востребованной, так как позволяет не только оценить правильность заполнения деклараций, исчисления суммы налогов, которые подлежат уплате фирмой, но и предупреждает возможные претензии со стороны контролирующих органов, а также штрафы, связанные с нарушением налогового законодательства. Кроме того, руководство компании получает необходимые для проведения оптимизации налогообложения сведения.

Подробно описано проведение аудита налоговой деятельности в соответствующей Методике аудиторской деятельности, а именно: «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами». Указанный документ одобрен Комиссией по аудиторской деятельности в 2000 г. и регламентирует взаимоотношения аудитора с представителями налоговой службы, с проверяемым субъектом экономической деятельности, а также описывает, как оформлять результаты аудита.

Исходя из вышеуказанного документа, аудиторская проверка непокрытого убытка должна включать следующие области:

• особенности исчисления и оплаты налога на прибыль хозяйственными субъектами, которые имеют обособленные подразделения;
• законность применения налоговой ставки, используемой при налогообложении прибыли;
• своевременность расчета и перечисления в бюджет НДФЛ и налога на прибыль с доходов, получаемых иностранными акционерами, собственниками и т.д.;
• своевременность и правильность начисления и удержания НДФЛ и налога на прибыль доходов, получаемых российскими акционерами, собственниками и т.д.;
• правильность начисления и выплаты дивидендов акционерам (соблюдение пропорциональности в соответствии с НК РФ).

При нарушении данного требования законодательства по суммам, выплачиваемым сверх дивидендов, вероятно признание начисления налога по иной ставке.

Кроме того, аудитору рекомендуется проверить:

• соблюдение норм Налогового кодекса и ратифицированных международных договоров, касающихся избегания двойного налогообложения;
• порядок выплаты участникам промежуточных дивидендов;
• порядок зачисления невостребованных дивидендов в нереализационные доходы. Это возможно только по истечении срока исковой давности, то есть, времени с того момента, когда акционер узнал либо должен был узнать о своем праве на получение денег.

Все найденные нарушения заносятся в аудиторское заключение.